Drohne steuerlich absetzen: 3 Jahre AfA, Sonderabschreibung und IAB

Drohne über drei Jahre abschreiben: Ist das möglich?

Ja, wenn drei Jahre zu Ihrer Drohne und Ihrem Einsatz passen. Maßgeblich ist die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer (§ 7 Abs. 1 EStG): wie lange die Drohne bei der Beanspruchung in Ihrem Betrieb voraussichtlich nutzbar ist – technisch und wirtschaftlich. Wie lange Sie sie behalten möchten, zählt nicht.

Die AfA-Tabellen der Finanzverwaltung dienen dafür als Anhaltspunkt – einen eigenen Eintrag für Drohnen hat die allgemeine Tabelle nicht. Eine glaubhaft gemachte kürzere Nutzungsdauer kann zugrunde gelegt werden (Vorbemerkungen zu den AfA-Tabellen). Vergleichbare Positionen liegen weit auseinander:

Keiner dieser Werte gilt automatisch für Drohnen. Branchentabellen gelten für Betriebe der jeweiligen Branche, für alle anderen sind sie nur ein Vergleich.

Drei Jahre werden in der Praxis angesetzt: In einer Fachauskunft in top agrar (Mai 2026) nennt ein Steuerberater drei Jahre für eine Drohne zur Kitzrettung. Das zeigt die Praxis, ist aber keine allgemeine Anerkennung durch die Finanzämter.

So begründen Sie die Nutzungsdauer

• Einsatzprofil: Aufgabe, Einsatztage, Flugstunden, Transporte und Belastungen wie Staub, Nässe oder Kälte
• Erfahrungswerte: Wie lange waren vergleichbare Drohnen bei ähnlicher Belastung nutzbar – und warum wurden sie ersetzt?
• Konkrete Grenzen: belegbarer Verschleiß, unwirtschaftliche Reparaturen oder technische Anforderungen, die das Gerät absehbar nicht mehr erfüllt
• Gebrauchte Drohnen: Alter, Zustand und bisherige Belastung beim Kauf – maßgeblich ist dann die Restnutzungsdauer

Ein externes Gutachten ist nicht grundsätzlich nötig. Je stärker Sie verkürzen, desto wichtiger werden Belege.

Allein nicht ausreichend: ein neues Nachfolgemodell, das Ende von Garantie oder DJI Care, ein geplanter Verkauf oder verschlissene Akkus. Wartungsintervalle sind keine Lebensdauerangabe. Hat die Drohne am Ende noch einen erheblichen Verkaufswert, ist sie laut Bundesfinanzhof wirtschaftlich noch nicht verbraucht.

Abschreibung berechnen und als PDF speichern

Rechenbeispiel: 6.000 € netto und drei Jahre Nutzungsdauer

Annahmen: Lieferung im Januar 2026, 6.000 € netto bei vollem Vorsteuerabzug, ausschließlich betriebliche Nutzung, drei Jahre sachgerecht begründet, alle Voraussetzungen der Sonderabschreibung erfüllt, kein IAB. Eigene Modellrechnung.

Bei drei Jahren liegt linear mit 33,33 % über dem degressiven Höchstsatz von 30 % – degressiv bringt hier nichts. Mit Sonderabschreibung sind 2027 nur noch 1.600 € abzuschreiben, dann ist die Drohne voll abgeschrieben.

40 % Sonderabschreibung: die Voraussetzungen

Zusätzlich zur linearen oder degressiven AfA können Sie bis zu 40 % der Anschaffungskosten sonderabschreiben – ganz im Anschaffungsjahr oder verteilt auf dieses und die vier folgenden Jahre (§ 7g Abs. 5 und 6 EStG). Voraussetzungen:

• Gewinn im Wirtschaftsjahr vor der Anschaffung höchstens 200.000 € – maßgeblich ist der Gewinn, nicht der Umsatz
• abnutzbares, bewegliches Wirtschaftsgut des Anlagevermögens – neu oder gebraucht
• im Anschaffungsjahr und im Folgejahr vermietet oder zu mindestens 90 % betrieblich in einer inländischen Betriebsstätte genutzt

Ein vorheriger Investitionsabzugsbetrag ist nicht nötig. Die 40 % gelten für Anschaffungen seit 2024. Bei Betriebsgründungen und abweichenden Wirtschaftsjahren lohnt eine gesonderte Prüfung.

Investitionsabzugsbetrag: Kosten vor dem Kauf absetzen

Planen Sie eine Drohne, können Sie bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten schon in einem Wirtschaftsjahr vor dem Kauf vom Gewinn abziehen (§ 7g Abs. 1 bis 4 EStG). Die Bedingungen:

• Gewinn im Abzugsjahr höchstens 200.000 €, ohne IAB-Abzüge und Hinzurechnungen gerechnet
• alle offenen IAB zusammen höchstens 200.000 € je Betrieb
• Kauf bis zum Ende des dritten Wirtschaftsjahres nach dem Abzug
• danach bis Ende des Folgejahres im Betrieb und zu mindestens 90 % betrieblich genutzt

Nutzen Sie den IAB für die Drohne, wird er im Kaufjahr dem Gewinn hinzugerechnet. Gleichzeitig können Sie die Anschaffungskosten um denselben Betrag herabsetzen – beides gleicht sich aus, und die Abschreibung läuft von der geminderten Basis. Wird nicht rechtzeitig gekauft oder eine Bedingung verletzt, wird rückwirkend korrigiert, mit Zinsen.

Die 86,67 % verteilen sich auf zwei Wirtschaftsjahre, 2027 bleiben 800 €. Eine Steuerersparnis von 86,67 % ist das nicht.

Sofortabzug: Drohne als GWG bis 800 €

Kostet eine selbstständig nutzbare Einheit höchstens 800 € ohne Umsatzsteuer, können Sie sie im Kaufjahr vollständig als geringwertiges Wirtschaftsgut absetzen (§ 6 Abs. 2 EStG). Liegt der Wert über 250 €, gehören die Angaben in ein Verzeichnis oder die Buchführung. Drohne, Fernsteuerung und abgestimmte Komponenten werden nicht dadurch zu mehreren GWG, dass sie einzeln auf der Rechnung stehen.

Alternativ können Sie Wirtschaftsgüter über 250 € bis 1.000 € in einen Sammelposten einstellen und über fünf Jahre mit je 20 % abschreiben. Die Wahl gilt einheitlich für alle Anschaffungen des Jahres in dieser Spanne (§ 6 Abs. 2a EStG).

Private Mitnutzung und Vorsteuer

Bei Einzelunternehmen und Freiberuflern entscheidet der betriebliche Anteil, wohin die Drohne gehört (R 4.2 EStR):

• Über 50 %: notwendiges Betriebsvermögen.
• 10 bis 50 %: Zuordnung zum Betriebsvermögen möglich (gewillkürtes Betriebsvermögen).
• Unter 10 %: Privatvermögen – die Kosten der betrieblichen Einsätze einschließlich anteiliger AfA bleiben abziehbar.

Für IAB und Sonderabschreibung braucht es mindestens 90 % betriebliche Nutzung. Kapitalgesellschaften haben kein Privatvermögen; private Nutzung durch Gesellschafter wird dort anders behandelt.

Vorsteuer ist ein eigenes Thema: Abziehbare Vorsteuer gehört nicht zu den Anschaffungskosten – Sie schreiben netto ab. Unter 10 % unternehmerischer Nutzung gibt es keinen Vorsteuerabzug (§ 15 Abs. 1 Satz 2 UStG); bei gemischter Nutzung kann die Privatnutzung Umsatzsteuer auslösen. Kleinunternehmer haben keinen Vorsteuerabzug und schreiben brutto ab. Bei Gebrauchtware entscheidet die Rechnung: Mit Differenzbesteuerung gibt es keine Vorsteuer.

Sonderfälle und Abgrenzungen

Häufige Fragen

Passend dazu

• Nutzungsdauer-Rechner für DrohnenNutzungsdauer wählen, Abschreibung ablesen und als PDF speichern.
• DJI Drohne defekt: reparieren oder ersetzen?Zustand, Reparatur und Ersatz beurteilen.
• DJI Drohne verkaufenGebrauchte und defekte DJI Drohnen zum Ankauf anbieten.